Grazie all’iper ammortamento puoi usufruire di un’agevolazione che ti permette di pagare meno IRPEF o IRES. Si tratta infatti di una “supervalutazione”, pari al 150% del costo di acquisto di un bene per la tua attività e che va ad abbattere il reddito imponibile, su cui si calcolano le imposte.
In questa guida completa sull’iper ammortamento ti spiego cos’è e come funziona, chi ne ha diritto, ti faccio un esempio pratico di calcolo, ti spiego come usufruirne, cosa è previsto per i beni immateriali, ti fornisco i link di download dell’allegato A e dell’allegato B della Legge 232/2016 ed infine ti spiego come sapere se un bene rientra nell’iper ammortamento.
Indice
Cos’è e come funziona
L’iper ammortamento è un’agevolazione che consiste nell’aumentare del 150% il costo di acquisto di un bene ammortizzabile deducibile dal reddito di impresa, in modo da diminuire la base imponibile per il calcolo dell’imposta dovuta, IRPEF o IRES (non è valido ai fini IRES).
Puoi usufruire dell’aumento del 150% del costo, se si tratta di:
- Beni materiali nuovi;
- Beni immateriali, solo relativamente a software e dispositivi IT (non è quindi ammesso per beni immateriali quali il marchio o il brevetto).
L’agevolazione spetta sia in relazione a un acquisto sia in relazione a un contratto di leasing, in quest’ultimo caso devi quindi maggiorare del 150% il canone di leasing.
Chi ne ha diritto
Hanno diritto all’agevolazione iper ammortamento:
- Ditte individuali (anche quelle sottoposte all’IRI);
- Società sotto qualsiasi forma (di persone e di capitali, cooperative).
Non importa la dimensione aziendale né ci sono limiti di fatturato.
Non possono beneficiare dell’iper ammortamento i liberi professionisti. È un’agevolazione dedicata solo alle imprese.
Esempio pratico
Calcolo
Per meglio capire come funziona l’iper ammortamento, vediamo un esempio pratico di calcolo: supponiamo l’acquisto di un bene ammortizzabile del costo di 20.000 e con un coefficiente di ammortamento pari al 10%, quindi ammortizzabile in 10 anni. Vediamo quali sono i vantaggi e i benefici fiscali ottenuti grazie all’iper ammortamento:
| Costo dell’impianto | 20.000 euro |
|---|---|
| L’aliquota di ammortamento è del 10% (quindi per un periodo di 10 anni) | 10% di 20.000 = 2.000 euro |
| Grazie all’iper ammortamento, il costo è maggiorato del 150% | 20.000 + 150% di 20.000 = 20.000+30.000 = 50.000 euro |
| Ora calcola la quota di ammortamento su 50.000 | 10% di 50.000= 5.000 euro |
| Supponiamo che quest’anno la tua attività registri un volume d’affari di 100.000 euro | 100.000 |
| Con l’ammortamento normale avresti dedotto solo 2.000 euro | 100.000 – 2.000 = 98.000 euro (reddito imponibile) |
| Grazie al iper ammortamento puoi dedurre ben 5.000 euro | 100.000 – 5.000 = 95.000 euro (reddito imponibile) |
| Devi calcolare IRPEF o IRES su 95.000 e non su 98.000 euro | Meno IRPEF Meno IRES |
E questo infine è il prospetto di ammortamento per il bene acquistato, supponiamo nel 2018:
| Anni | Amm.to deducibile ai fini IRPEF e IRES |
|---|---|
| 2018 | 5.000 |
| 2019 | 5.000 |
| 2020 | 5.000 |
| 2021 | 5.000 |
| 2022 | 5.000 |
| 2023 | 5.000 |
| 2024 | 5.000 |
| 2025 | 5.000 |
| 2026 | 5.000 |
| 2027 | 5.000 |
Come usufruirne
Puoi accedere all’iper ammortamento in maniera del tutto automatica: in fase di redazione del bilancio, devi calcolare la quota di ammortamento e quindi dedurla dal reddito imponibile. Dopodiché procedere con il calcolo delle imposte dovute su quell’imponibile ridotto. Occorre allegare al bilancio un’autocertificazione del titolare dell’impresa o del legale rappresentante, che attesta che il bene possiede i requisiti per usufruire dell’iper ammortamento.
Allegato A e B
Se il costo del bene è maggiore di 500.000 euro, occorre anche una perizia giurata da parte di un tecnico o ingegnere che dichiara che il bene possiede i requisiti previsti all’allegato A o all’allegato B della legge di bilancio 2017 (Legge 232/2016).
Beni immateriali
Puoi usufruire dell’iper ammortamento sul costo di acquisto di beni immateriali, se si tratta di software e apparecchiature IT. Se compri un bene + il software, l’iper ammortamento si applica al costo totale.
Esempio
Compri un pc comprensivo di software. Il pc costa 800 euro e il software 200 euro, per un costo totale di 1.000 euro. Puoi usufruire dell’iper ammortamento del 150% su 1.000 euro.
Si tratta infatti di un software è interconnesso. Un software si dice interconnesso quando (art. 1 co. 11, Legge di bilancio 2017):
- Scambia informazioni e dati con sistemi interni all’azienda e/esterni (per esempio con i fornitori o i clienti);
- È identificato con indirizzi riconosciuti (per esempio tramite indirizzo IP).
Come sapere se un bene rientra nell’iper ammortamento
Puoi usufruire delle agevolazioni per i beni inclusi nell’allegato A e nell’allegato B della Legge 232/2016, se hai dubbi o incertezze, puoi chiedere un parere tecnico direttamente all’indirizzo email dgpicpmi.dg@pec.mise.gov.it, dove risponde la direzione generale attiva in questo settore. Non è necessario inviare il messaggio tramite PEC. L’istanza deve contenere i seguenti elementi:
- Dati anagrafici del richiedente;
- Partita IVA;
- Descrizione della questione;
- Specifiche disposizioni per cui si chiede chiarimento;
- Indirizzo e recapito (telefono e email) dove inviare comunicazioni e la risposta al quesito.