Rendiconto finanziario 2024: esempio, Excel, obbligatorio, metodo

Conoscere nel dettaglio tutti i movimenti di un’impresa è molto importante ai fini di una corretta gestione sia dal punto di vista operativo che finanziario. A partire dal bilancio di esercizio si ricava tutta una serie di informazioni utili ad avere una fotografia specifica e completa di ogni componente.

In questa guida completa sul rendiconto finanziario ti spiego cos’è e come funziona, quando è obbligatorio e i casi di esonero previsti per chi redige il bilancio abbreviato e il micro bilancio, come si fa ed infine come costruirlo con metodo diretto e con metodo indiretto.

Cos’è e come funziona

Definizione e spiegazione

Il rendiconto finanziario è uno schema usato in contabilità che fotografa la situazione finanziaria di un’impresa e la sua capacità di produrre liquidità. Lo scopo del rendiconto finanziario è quello di fornire una lettura più completa e specifica dei flussi finanziari indicati nel bilancio di esercizio.

Il rendiconto finanziario analizza quindi:

1. I flussi finanziari;
2. La liquidità.

Le normative che regolano il rendiconto finanziario sono:

1. L’articolo 2427 del codice civile, che descrive i componenti della nota integrativa, indicando il rendiconto finanziario;
2. L’OIC 10 che disciplina i criteri per redigerlo;
3. Lo IAS n. 1, che a livello internazionale indica il rendiconto finanziario tra i documenti del bilancio;
4. Lo IAS n.7, che ne disciplina la redazione.
5. Il D. Lgs. n.139/2015 (disciplina del bilancio di esercizio).

Obbligatorio

Soggetti obbligati

Il rendiconto finanziario è obbligatorio solo per le aziende che hanno tutti i seguenti requisiti:

1. Sono obbligate a redigere il bilancio di esercizio;
2. Emettono titoli in Borsa (indipendentemente dal fatto che siano azioni, obbligazioni, etc.);
3. Hanno un attivo di bilancio superiore di 4.400.000 euro;
4. Hanno un totale di ricavi superiore a 8.800.000 euro;
5. Hanno più di 50 dipendenti (si prende in considerazione la media degli assunti durante il periodo considerato).

Non è quindi obbligatorio per le piccole e medie imprese. Per le ditte individuale è obbligatorio se sussistono i requisiti appena elencati.

Come si fa

Come si costruisce

La costruzione del rendiconto finanziario parte mettendo a confronto le voci dei bilanci degli ultimi due anni. Dal confronto scaturiscono le variazioni finanziarie che ci sono state da un anno all’altro, variazioni che possono essere positive o negative.

Procedura

Il rendiconto finanziario si costruisce attraverso i seguenti passi:

1. Riclassificazione dello stato patrimoniale secondo criterio finanziario;
2. Costruzione dello schema;
3. Confronto delle voci tra un anno e l’altro;
4. Calcolo delle variazioni;
5. Interpretazione delle variazioni.

Nello specifico dunque, si analizzano le seguenti voci:

• Tutte le voci che indicano variazioni finanziarie;
• I movimenti avvenuti nel capitale circolante netto;
• I flussi di cassa (che movimentano nella voce Cassa e banca c/c).

Grazie a questo confronto si può vedere se c’è stata:

• Una variazione positiva o negativa delle attività;
• Una variazione positiva o negativa delle passività;
• Una riduzione o un aumento del capitale netto.

La normativa prevede due metodi di creazione del rendiconto finanziario:

1. Metodo diretto; dove l’analisi parte da incassi e pagamenti della gestione operativa;
2. Metodo indiretto; dove si parte dall’utile di esercizio che piano piano si depura uno per uno dai flussi generati dalle attività finanziarie.

I principi contabili di tutto il mondo, compreso l’OIC 10, lasciano alle imprese la possibilità di redigere il rendiconto a scelta con uno di questi due metodi.

Metodo diretto

Esempio

Nel metodo diretto i flussi finanziari si determinano partendo da incassi e pagamenti della gestione operativa. Considera i flussi in modo molto semplice: si prendono le voci degli incassi e dei costi dal Conto economico e si rettifica ogni voce delle corrispondenti variazioni finanziarie intervenute nello Stato patrimoniale. Questo lavoro si fa mettendo a confronto i due anni, così:

Metodo indiretto

Esempio

Il metodo indiretto calcola le variazioni dei flussi finanziari partendo dall’utile, depurandolo man mano delle singole voci patrimoniali intervenute nell’anno.

Bilancio abbreviato

Esonero

La redazione del rendiconto finanziario non è obbligatoria, come già detto sopra, per le piccole e medie imprese che non superano determinati parametri e, nello specifico, le imprese minori tenute alle redazione del:

• Bilancio abbreviato (art. 2435-bis del Codice Civile);
• Micro bilancio.

Queste imprese sono esonerate dalla redazione del rendiconto finanziario.

Codice civile

L’articolo 2425-ter del Codice Civile sancisce che, il rendiconto finanziario è quel documento in cui si mettono in luce, per l’anno di esercizio e per quello precedente:

1. Il saldo e le componenti della liquidità (Cassa e Banca);
2. I flussi finanziari dell’attività operativa, con riferimento a finanziamenti e investimenti;
3. Le operazioni con i soci.

Lo scopo del rendiconto è quindi quello di mostrare in maniera evidente e schematica i flussi che sono intervenuti nella gestione dell’impresa, che impatto hanno avuto, come hanno modificato il bilancio, osservando le stesse voci in due diversi momenti di gestione, anno n e anno n +1.